Polisa Życiowa: Opodatkowanie kwot otrzymanych z tytułu ubezpieczeń. POLISA a podatek dochodowy. Czy wypłata z polisy jest opodatkowana ?

Opodatkowanie kwot otrzymanych z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn.
zm.), zwanej dalej u.o.p.d.o.f., od podatku dochodowego są wolne kwoty

otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów
specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane
zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c u.o.p.d.o.f.;

b) dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej
w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów
o działalności ubezpieczeniowej – w wypadku ubezpieczeń związanych
z funduszami kapitałowymi.

Funduszami kapitałowymi w rozumieniu u.o.p.d.o.f. są

fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów o funduszach
inwestycyjnych oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na
podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy
emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu
funduszy emerytalnych.

Przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych są

(w myśl art. 17 ust. 1 pkt 5 u.o.p.d.o.f.) przychodami z kapitałów

pieniężnych. Zgodnie art. 30a ust. 1 pkt 5 u.o.p.d.o.f., od dochodu

z tytułu udziału w funduszach kapitałowych

pobiera się 19-procentowy zryczałtowany podatek dochodowy.

Dochodem, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 u.o.p.d.o.f., jest

różnica między wypłaconą kwotą świadczenia i sumą składek wpłaconych

do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.

Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych

oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesione w roku

podatkowym oraz w latach poprzednich.

Zgodnie z art. 52a ust. 1 pkt 3 u.o.p.d.o.f., od podatku dochodowego są
zwolnione dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, jeżeli
dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub
zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.

Zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem
podatnika do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu
na formę tego programu, w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do
funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.

Zwolnione od podatku dochodowego są jednak wypłaty

środków z Pracowniczego Programu Emerytalnego,

dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków w razie śmierci

uczestnika oraz wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego

współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka

w otwartym funduszu emerytalnym.

Autor wpisu: Piotr Krzywdziński
mail: pk@adirect.pl